年终奖计入社保缴费基数吗（年终奖合并个税计算公式）

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刚刚，年终奖个税筹划被查！年终奖个税优惠政策即将过期，税务局发布个税新规定：明年1月1日起，年终奖交税都要这样处理才行！

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年终奖个税筹划，被查！

税局：故意少缴税，罚款！

近日国家税务总局苏州市税务局第一稽查局认为苏州***阀门有限公司发放的年终奖存在故意少缴税的情况并作出了行政处罚，下面和大家一起看下案件的具体情况。

在这个案例中，该公司本以为的“税务筹划”却被认定为少缴税，所以我们在做税务筹划时一定要在制度允许的范围内进行筹划，比如下面这个政策就可以有筹划的空间。

02

年终奖政策即将到期，明年1月1日起

工资个税新规定执行！

1.2021年12月31日前

居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2.自2022年1月1日起

居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

举个例子吧！看下这个变化会产生什么影响

小王是A公司的一名员工，2021年全年工资总额为36万元，每月工资总额为30000元，每月五险一金及各项附加扣除5000元。12月累计预扣预缴应纳税所得额24万元，总计预扣预缴个人所得税31080元。12月份一次性取得税前年终奖60000元。

此时这两种方式下年终奖纳税各是多少？

方案一：年终奖选择单独计算缴纳个税

年终奖应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数=60000×10%-210=5790（元）

全年纳税总额=31080+5790=36870（元）

方案二：年终奖并入当年综合所得计算个税

全年应纳税额=（360000+60000-60000-5000×12）×20%-16920=43080（元）

两种方式下，单独纳税比并入综合所得节税=43080-36870=6210（元）

总的来说，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。对适用单独纳税的员工以后就没有选择的余地了，只能并入综合所得计算个税，那么今年年底的年终奖是否会受到影响呢？

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2021年终奖什么时候发最合适？

年前发和年后发有区别吗？

可以很明确地告诉大家，有区别！

纳税人取得工资薪金、年终奖金等所得，纳税义务发生时间按实际取得的时间确定。

1.年前发：可以选择适用单独计税政策

2.年后发：只能并入当年综合所得

提示：即使是2021年12月31日之前计提了年终奖但没有实际发放也是不可以适用单独纳税政策的。

那先报税不发钱，可以吗？

个人所得税：不可以。发了才计征，在个税角度来说先报税不发钱有很大的风险。

企业所得税：可以。按照权责发生制，在2021年前没发放没有影响，只要在汇算清缴前发放就可以在税前扣除。

所以适合采用单独计税政策的一定要抓紧了，2021年12月31日前发放的年终一次性奖金才可以适用单独计税政策！

04

年终奖相关问题解答

1.全年一次性奖金的范围具体包括什么？

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

不包括半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等。

2.取得两处年终奖都可以适用单独纳税政策吗？

答：全年一次性奖金政策一年只能用一次，如果纳税人有两处全年一次性年终奖的话，必须选择一处，另外一处并入综合所得计税。

3.年终奖计税方式选错了，我该怎么办？

答：如果在申报年终奖的时候，是按照全年一次性奖金单独计税的，可以选择重新并入综合所得。如果单位申报时是并入综合所得计税的话,就不能选择按全年一次性奖金单独计税了。

4.年终奖计入社保缴费基数吗？

答：本人当年的社保缴费基数应按本人上年度工资总额的组成进行月平均计算后申报，年终奖是会计入社保缴费基数的！

5.12月发放全年一次性奖金时，是分两笔进行发放的，是否可以将12月份内两笔发放的全年一次性奖金合并在一起申报个人所得税？

答：可以。全年一次性奖金在同一个月内分两笔发放，应将两笔发放的总金额作为全年一次性奖金在次月进行扣缴申报。注意！仅限同一个月份内分笔发放的全年一次性奖金可以合并申报。