一、纳税义务发生的时间
1、收入确认的总原则
1⃣️增值税
·纳税人发生纳税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；
·先开具发票的，为开具发票的当天
2⃣️企业所得税
·商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
·企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
·收入金额能够可靠地计量；
·已发生或将发生的销售方成本能够可靠地核算。
2、委托代销
·增值税：收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
·企业所得税：收到代销清单时，确认收入。
3、租赁服务
·增值税：纳税人采取预收款方式提供租赁服务，按照收到预收款的当天；
·企业所得税：租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租赁期内，分期均匀地计入相关年度收入。
4、预收款方式销售大件货物
·增值税：对于生产销售生产工期超12个月大型机器设备、船舶、飞机等货物， 增值税以“收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”；
·企业所得税：按照“完工进度（完工百分比法）”确认收入；
5、托收承付方式销售货物
·增值税：“发出货物并办妥托收手续”当天确认收入；
·企业所得税：“办妥托收手续费”即可确认收入；
二、增值税确认收入，企业所得税不确认收入
1、情形一：纳税人将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送于销售；
2、情形二：受托方以收取手续费方式销售代销货物；
3、情形三：采用售后回购方式销售商品的，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在在回购期间确认为利息费用。
三、收入确认申报金额差异
1、处置固定资产、无形资产
·增值税：按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税
·企业所得税：将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入
2、金融商品转让业务
·增值税：申报表主表销售额填写盈亏相抵前的销售额；
·企业所得税：盈亏相抵后填入投资收益。
律师在线法律咨询,24小时在线咨询
微信号：18365284851
微信扫描上方二维码联系我们
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至253000106@qq.com举报，一经查实，本站将立刻删除。
发布者：普法网编辑，转转请注明出处：https://law.chuangxiangniao.com/p/74177.html
