一、原则
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
【备注】原内资 条例的实施 细则第五十四条第一款规定：“纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。”本条继续沿袭这一规定，明确规定，企业所得税应纳税 所得额的计算，以权责发生制为原则。权责发生制，是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认当期的收入、费用及债权、债务。就收入的确认来说，凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当确认为当期的收入；凡是不属于当期的收入，即使款项已经收到，也不应当确认为当期的收入。就费用扣除而言，凡是属于当期的费用，不论款项是否支付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使 款项已经在当期支付，也不能作为当期的费用。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义》）
二、分析发现密码
1.职工教育经费
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%（财税〔2018〕51号）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条）
分析：关键词是“发生”，也就是说只有对于企业实际发生的职工教育经费支出才可税前扣除，光计提不能税前扣除，但是不需要“支付”作为税前扣除的必要条件。
例某企业2021年计提职工教育经费9万元，如一直尚未实际使用，不得税前扣除；如是发生的财税人员培训费支出，但还未支付给培训机构，取得合规的税前扣除凭证则可按规定税前扣除。
2.工资税前扣除
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条）
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
（摘自国家税务总局2015年第34号《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》）
关键词：“发生”及“支付”，工资薪金是税前扣除的条件之一，不仅仅是“发生”，还要“支付”，才能税前扣除。
三、总结
费用税前扣除规定：权责发生制为原则，注意相关规定中的关键词“发生”、“支付”、“缴纳”，另有规定的除外。
#薪资##收入##福利#
律师在线法律咨询,24小时在线咨询
微信号：18365284851
微信扫描上方二维码联系我们
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。
如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至 chuangxiangniao@163.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
发布者：法外狂徒，转转请注明出处：https://law.chuangxiangniao.com/p/396986.html
微信扫一扫 
支付宝扫一扫 
