01 成本费用支出审核办法
02 成本费用分析与考核管理制度
一、成本费用支出审核办法
成本费用支出审核办法
第1条 目的
1．有效控制成本费用超预算或预算外支出。
2．避免成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，导致公司经济损失。
第2条 适用范围
1．本制度所指成本，包含可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。
2．本制度所指费用，包括公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。
第3条 制定成本费用支出的标准
1．各部门根据预算制定指导原则和经营目标，制定本部门财务预算。
2．财务部根据公司指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定《公司预算草案》。
3．财务部组织召开各部门预算规划会议，讨论并平衡预算。
4．财务部汇总调整后的各部门预算，编制《部门费用调整表》，并递交给财务部经理、财务总监审核和总经理审批。
第4条 成本费用支出的审核、审批
1．《部门费用调整表》得到总经理审批后，财务部编制《年度预算表》并下发至各部门。
2．各部门产生的费用项目，报销时需要填写申请单和上报原始凭证给财务部经理审批。
3．财务部经理在权限范围内进行审批，如果额度在×××元内的，财务部经理进行审批。
4．财务总监在权限范围内进行审批，如果额度在×××元～××××元内的，由财务总监进行审批。
5．总经理在权限范围内进行审批，如果额度在××××元以上，由总经理进行审批。
第5条 成本费用支出的复核
1．各部门报销单和原始凭证得到财务部经理、财务总监或总经理审批后，出纳检查报销单上相关人员的签字。
2．如果报销单上相关人员的签字不合格，财务部将申请单和报销凭证返回各部门重新进行审批；如果合格，财务部应按相关规定办理报销事宜。
第6条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。
第7条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。
第8条 本制度自××××年××月××日起实施。
二、成本费用分析与考核管理制度
成本费用分析与考核管理制度
第1章 总则
第1条 目的
1．促进公司各部门合理控制生产成本及各种耗费。
2．通过成本费用考核，促进各责任中心合理控制生产成本及各种耗费。
3．为了合理控制成本费用支出增长，建立有效控制成本费用支出的制约机制。
4．检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因，寻求降低成本费用的途径和方法。
第2条 成本费用分析与考核要求
1．重点突出，抓住关键。
2．实事求是，分析透彻。
3．措施具体，讲求实效。
4．超罚节奖，月度考核，季度结算，年终清算。
第2章 成本费用的分析
第3条 成本费用分析内容
1．根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。
2．分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。
第4条 成本费用分析对象及方式
1．成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算与基期的差异。
2．对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据进行对比，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。
第5条 成本费用分析的方法
1．公司应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。
2．根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。
3．生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。
（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）－本期实际总生产费用（成本）。
（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）×100%
第6条 成本费用分析的实施
成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。
1．日常分析主要用于控制支出。
2．定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理制度提供信息资料。
3．专项分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。
4．动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。
第7条 编制成本费用内部报告
财务人员根据成本费用分析结果，编制成本费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层做出决策提供依据。
第3章 成本费用的考核
第8条 成本费用考核主体
成本费用考核的主体为财务部，公司内部各个成本费用责任主体，包括销售部、生产部、行政部、采购部、工程部、技术部等，配合财务部完成成本费用的考核工作。
第9条 成本费用考核内容
1．成本费用预算目标达成情况。
2．成本费用实际支出的节约程度。
第10条 成本费用考核方法
1．确定成本费用考核指标
成本费用考核指标是通过各项成本费用预算标准来设定的目标成本节约额和目标成本节约率。具体的细化指标如下所示。
成本费用考核指标
考核指标
目标值
主要产品单位成本（元）
××元
百元商品产值总成本
××元
可比产品成本降低率（%）
××%
固定费用总额（元）
××元
成本费用利润率（%）
××%
每工时加工费（元）
××元
百元总产值生产费用
××元
制造费用总额
××元
产品的单位成本（元）
××元
2．编制成本费用内部报表
成本内部报表主要有产品生产成本表，主要产品单位成本表，产品生产、销售成本表，变动制造费用明细表，固定制造费用明细表，销售费用明细表，管理费用明细表。
3．制定有关技术经济指标
技术经济考核指标
考核指标
指标计算公式
工时利用率
定额工时/实动工时×100%
设备利用率
设备实际使用时间/计划使用时间×100%
废品率
废品工时或重量/产量工时或重量×100%
材料利用率
（单位产品所包含的材料净重量/单位产品耗用材料重量）×100%
4．增产节约措施分析
增产节约措施分析主要包括以下指标。
成本费用考核指标
考核指标
指标说明
技术革新
1．工效增产工时＝革新前加工需要工时—革新后加工工时
2．节约消耗＝革新前消耗—革新后消耗
设计改进
节约消耗＝改进设计前消耗—改进设计后消耗
修旧利废
节约价值＝修复利用价值—废旧物资残值
改制利用
节约价值＝加工改制后可利用的价值—加工改制费—材料残值
降低废品
节约材料＝当月完成产量×废品降低率
节约消耗
节约消耗＝当月材料物资领用数量预算定额—实际领用数量
降低费用
节约费用额＝当月费用预算定额—实际费用开支
第11条 成本费用考核实施
1．财务部每月末编制各部门成本费用实际支出报表，与各部门各项成本费用预算标准表进行对比，形成成本费用实际与预算对比表。
2．财务部进行各部门的业绩考核，将考核结果上交企业管理层，年终实施奖惩。
第12条 成本费用考核结果的应用
公司应对成本费用考核结果按照目标责任书进行奖励和惩罚。
1．奖励的方式包括物质奖励和精神奖励2个方面。物质奖励包括奖金、加薪等，精神奖励包括晋级、升职、授予荣誉称号、口头表扬等。
2．惩罚的方式主要有批评、扣发奖金、降级和免职等。
第4章 附则
第13条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。
第14条 本制度经总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。
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