企业所得税的税务筹划案例（企业所得税税务筹划案例分析题）

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纳税筹划举例

税务筹划又称纳税筹划，一般是指纳税人在税法规定许可的范围内，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得纳税节约。税务筹划的显著特点是筹划性，即事先谋划、设计、安排。而税务筹划与会计政策有着密切的关系。特别是企业所得税的筹划，受会计政策选择的影响非常明显。可以说，企业进行所得税筹划的过程，也是一个会计政策选择的过程。

一般纳税人的避税筹划案例

除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面入手。

利用当期销项税额避税

销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：

销项税额＝销售额×税率

利用销项税额避税的关键在于：

第一，销售额避税；

第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。就销售额而言存在下列避税筹划策略：

（一）实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳；

（二）随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；

（三）销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；

（四）设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；

（五）采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入；

（六）商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额；

（七）采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理；

（八）以物换物；

（九）为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物；

（十）为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方；

（十一）纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。

利用当期进项税额避税

进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税额避税策略包括：

（一）在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；

（二）纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；

（三）纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；

（四）纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；

（五）购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣；

（六）为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防止它发生：第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者所注税额及其他有关事项不符合规定的；

（七）在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣；

（八）将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票；

（九）采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。

以上两大类策略，是从可供避税筹划的实际操作的角度着眼而提出的。从本质上说可归纳为：一是争取缩小销项税额；二是争取扩大进项税额，其效果是从两个方向压缩应缴税额。

分立农副业生产部门提高进项税额的案例分析

某食品厂为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。根据市场需求，该食品厂开发种植猕猴桃，并将猕猴桃加工成果脯、饮料等(以下简称“加工品”)对外销售。2005年猕猴桃开始产生经济效益。2006年5月该食品厂共销售猕猴桃加工品100万元(不含增值税价格)，产生17万元的销项税额。但经核算，发现与该项业务有关的进项税额数量很少，只有化肥等项目产生了1万元的进项税额。这样，该食品厂需要就该项业务缴纳16万元的增值税。为了降低增值税负担，该企业在购进可抵扣项目时，十分注重取得合格的增值税专用发票，但收效不大。

从税收筹划的角度讲，该食品厂可以采取企业分立的方法降低增值税负担。即：食品厂将猕猴桃的种植业务分立为一个独立的企业，并使其具有独立的法人资格，实行独立核算，也就是使之成为一个独立的纳税人。原因在于，我国增值税法规定：一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照购买价格和13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。这样，食品厂就可以按照“购买价格×13％”计算出进项税额，而种植企业也不必缴纳增值税，因为直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品，免征增值税。当然，相应的进项税额也不能再抵扣。结果是，种植企业没有因为分立而多承担任何税收，而食品厂却在原有进项税额、销项税额不变的前提下，因为有了“向农业生产者购买的免税农业产品”，而可以增加大量的进项税额。

在上述方案中，食品厂分立后的税收负担及有关变化，体现在以下几个方面：

1．分立后的食品厂，销项税额不变，仍为17万元；

2．分立后的食品厂增加了进项税额。假设按照市场正常的交易价格，该食品厂2006年5月用于生产猕猴桃加工品的原料价值60万元，那么分立后的食品厂就可以按照60万元的买价和13％的扣除率计算进项税额，即7.8万元(如果企业进行转移定价操作，还可以计算更多的进项税额)；

3．种植企业享受增值税免税优惠，但同时，有关的增值税进项税也不能够再抵扣。根据前文介绍，这部分增值税进项税为1万元；

4．种植企业可以享受农业特产税的免税政策。

所以，分立后食品厂的这项业务需要缴纳的增值税为：

应纳增值税=17-7.8=9.2(万元)

与筹划前相比，增值税负担降低了6.8万元，相当于新增加的进项税额与企业原有的进项税额之差。

这一税收筹划方案的效果，主要取决于两个因素：

1．新增加的进项税额的数量，即根据13％的扣除率计算的进项税额。这一数额越大，这项税收筹划的方案就越好。实际上这一数量直接取决于种植企业和加工企业之间的交易价格。交易价格越高，可抵扣的进项税额就越多。

2．原有的进项税额的数量。这一数额会直接增加这项税收筹划方案的机会成本。

以上我们分析了该企业筹划前后增值税负担的变化，在实际操作中，企业所得税的负担也是必须同时考虑的因素。本案例中，种植企业增加的销售收入就是食品厂增加的成本，因此种植企业增加的利润就是食品厂减少的利润。所以，两者之间的猕猴桃销售价格最终不会影响两者总的所得税负担。

二 分立废旧物资收购部门提高进项税额的案例分析

根据财政部和国家税务总局2001年04月29日发布的《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税字[2001]第078号)，自2001年5月1日起，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。同时，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。根据以上规定，使用废旧物资进行生产的企业可以将原来属于企业内部的收购部门进行独立，以适用以上的抵扣规定。

例如，某造纸厂是增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。该企业的主要业务是将废纸经脱墨等程序加工成日用纸制品。长期以来，企业有大量原材料来源于民间收购者。由于对方不能开具增值税专用发票或其他合法的抵扣票据，企业长期有大量原材料不能抵扣进项税额。

根据前述的抵扣规定，该企业为了抵扣进项税额，也曾改为从当地正规的废旧物资经营单位收购废纸，并由其开具可抵扣进项税额的发票。但由于收购价格较高，企业虽然增值税负担有所下降，但利润总额并未有明显提高。

笔者的建议是，该造纸厂应采取企业分立的方式，将原来的收购部门分立为一个废纸收购企业，并使该企业具有独立的法人资格，实行独立核算。这样，新企业属于专门经营废旧物资的企业，可以为造纸厂开具合格的发票，造纸厂就可以按照买价和10％的抵扣率抵扣进项税额。同时，根据前述的税收法规，废旧物资经营企业销售其收购的废旧物资免征增值税。即：

废纸=A元 废纸=A元

个人————→废纸收购企业——————————→造纸厂

进项税额=A元×10％

三 分立运输部门提高进项税额的案例分析

我国增值税有关法规规定，一般纳税人外购货物(除固定资产外)所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用(不并入销售额的代垫运费除外)，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额，按7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

根据以上规定，企业内部设置的运输部门分立成独立的运输企业，可以帮助企业实现税收筹划。

例如，企业A对外销售一批商品，原售价117万元(含增值税)。将运输部门B分立后，对外销售价格不变，但由于运输企业B已经独立，A企业需要向B企业支付有关运费，比如20万元。按照前述规定，A企业取得了合格的运费发票，可以扣除有关的进项税额：

可扣除进项税额=200000×7％=14000(元)

但需要注意的是，当运输企业独立后，其业务已经属于营业税的征收范围，B企业应按照营业收入和3％的税率计算缴纳营业税。

应纳营业税额=200000×3％=6000(元)

所以分立运输部门给企业的该项业务带来的税收筹划收益是8000(即14000-6000)元。从企业长期经营的眼光看，其效果必将更加显著。

最后需要说明的是，出于分析的方便，本文中的分析并没有考虑企业由于增值税、营业税的变化，而导致的城市维护建设税、教育费附加等的相应变化。由于这两项支出的数额是随企业实际缴纳的增值税、营业税数额，按固定的比例同方向增长的，所以当考虑这些因素时，以上税收筹划的效果将更加明显。

目前房地产行业被炒的沸沸扬扬，税收筹划这个应运而生的新生事物也因此而越来越受到这个行业的重视。税收筹划其实是一门边缘学科，涉及财务管理理论、现行税收法规以及纳税筹划的基本理论，因此这要求税收筹划人具备相关的专业知识。

税收筹划方案要和筹划对象实际情况相一致，不能将一个筹划方案放在它不适合的环境中，否则会造成纳税筹划的失败。如果税收筹划方案和它的环境相一致，就会达到纳税筹划的效果。近日一位朋友给我一个房地产行业的案例，让我帮忙分析一下，在这里我说说我的思路。

某房地产公司于2000年以500万元的价格取得一块土地，但一直未对土地进行开发。2006年8月，该土地的公允价值已经增值到2000万元。因此公司决定于2006年11月开始在该土地上开发商品房（普通住房）。经测算，预计商品房销售收入约为5500万元，土地增值税扣除项目金额约为3000万元（500万元的地价和2500万元的其它扣除项目），可在企业所得税前扣除的成本税费约为3350万元（500万元的地价和2500万元的增值税扣项和350万元的期间费用列支项目，不含土地增值税）。当地契税税率为3%。

公司应缴纳土地增值税和企业所得税测算如下：

增值额：5500－3000＝2500万元；

增值率：2500÷3000×100%＝83%；

应缴纳土地增值税：2500×40%－3000×5%＝850万元；

应缴纳企业所得税：（5500－3350－850）×33%＝429万元。

公司应纳税合计为850＋429＝1279万元

筹划方案一：

在开发土地之前，公司可将该土地作价2000万元投资成立甲公司（非房地产企业），然后再由公司吸收合并甲公司，最后再开发商品房对外销售。

投资环节、合并环节以及商品房销售环节应负担的相关税费测算如下：

1.投资环节

1）《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。因此，公司以土地投资成立甲公司不需要缴纳营业税。

2）《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。所以，公司以土地对外投资应负担的企业所得税为：（2000－500）×33%＝495万元。

3）《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔1995〕48号）规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。因此，公司以土地对外投资免征土地增值税。

4）甲公司接受土地投资应缴纳契税为：2000×3%＝60万元。根据《企业会计制度》的规定，甲公司应当按照土地的公允价值和契税确认其入账价值为：2000＋60＝2060万元。2.合并环节

1）公司吸收合并甲公司时，因为甲公司资产未发生增值，所以无论采取应税合并还是免税合并，均不会产生企业所得税负担。公司吸收合并甲公司后，该土地的入账价值仍为2060万元。

2）《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）规定：自2003年10月1日起~2005年12月31日止，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。另外，《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税〔2006〕41号）补充规定：财税〔2003〕184号文件执行时间已于2005年底到期。为继续支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业改制重组涉及的契税政策，继续按照财税〔2003〕184号文件的有关规定执行，执行期限为2006年1月1日~2008年12月31日。因此，公司吸收合并甲公司可免征契税。

3.商品房销售环节

1）土地增值税方面：

①计税成本确定。

按照《土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条：“计算增值额的扣除项目:(一)取得土地使用权所支付的金额；(二)开发土地的成本、费用；(三)新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；(四)与转让房地产有关的税金；(五)财政部规定的其他扣除项目。”

根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条第一款：“房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

故扣除项目金额只能按照土地增值税暂行条例的具体规定确定，不能按照会计的入账价值2060万元确定，也不能按照企业所得税的计税成本2060万元确定。

土地增值税的计税成本（即扣除项目金额）等于会计的入账价值，也不等于企业所得税的计税成本。无论是兼并或投资还是整体资产转让的方式，公司为取得土地使用权所实际发生的支出均只有500万元，支付的地价款的合法有效凭证只有当时支出这500万元时取得的相关原始凭证。故扣除项目中取得土地使用权所支付的金额为500万元。

②应纳土地增值税的计算

扣除项目金额：3000＋60×（1＋20%）＝3072（万元）；

增值额：5500－3072＝2428（万元）；

增值率：2428÷3072×100%＝79%；

应缴纳土地增值税：2428×40%－3072×5%＝818（万元）；

2)企业所得税方面:

应缴纳企业所得税：[5500－（3350-500）－2000－818－60]×33%＝0万元。

筹划方案税负合计：495＋60＋818＝1373万元

因筹划方案税收负担增加1373－1279＝94万元，结论：该方案不可行。

筹划方案二：分段实现土地增值税法

根据文中条件：我们可作三步走方案

1、将公司进行开发，假设公司的土地增值税扣除项目为2000万元（不含土地价款500万元），期间费用为150万元是时进行转让给同一控制的甲房地产开发公司。售价3000万元。

1）土地增值税：扣除项目金额：2500（万元）；

增值额：3000－2500＝500（万元）；

增值率：500÷2500×100%＝20%；

应缴纳土地增值税：500×30%＝150（万元）

2）企业所得税：（3000－2500－150）×33%＝116（万元）

3）契税：3000×3%＝90万元。

税款合计：150＋116＋90＝356万元

2、甲房地产公司再增加500万元的土地增值税扣除项目，期间费用为150万元。后再转让给乙销售公司。售价为5000万元。

1）土地增值税：扣除项目金额（3000＋90＋500）×（1＋20%）＝4308（万元）；

增值额：5000－4308＝692（万元）；

增值率：692÷4308×100%＝16%；

应缴纳土地增值税：0（万元）

2）企业所得税（5000－3000－500－150－90）×33%＝416（万元）

3、乙销售公司发生期间费用为50万元，售价为5500万元。为减少契税负担,由甲房地产公司直接过户到客户处。

企业所得税为（5500－5000－50）×33%＝149（万元）

总税负为356＋416＋149＝921万元

方案二节税金额为：1279－921＝358（万元）；

筹划方案三：变出售为代建，节税效果佳，手续简便

如果公司将土地投资于拟购地的某保险公司，修建办公楼。投资时应纳税为495万元，后按2000万元转让股权免税。再收取代建手续费金额为650万元。650万元为建房利润。缴纳企业所得税为215万元。共缴纳企业所得税为710万元。

方案三节税1279－710＝569（万元）

通过上面的分析，我们不难看出，第三个方案是最佳的

参考网址:

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58、 企业纳税安全状况自我检查表.

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89、 增值税税收筹划案例分析——利用混合销售行为的筹划

90、 增值税税收筹划案例分析——利用不同退税方式的筹划

91、 增值税税收筹划案例分析——利用办事处灵活性的筹划

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98、 关税税收筹划案例分析——国外购买礼品的关税筹划

99、 关税税收筹划案例分析——利用关税的完税价格进行税收…

100、进口货物完税价格避税筹划

税务筹划案例题解析

是这样的。

1。你这据说的免税收入未注明是什么税,若是增值税免税收入，则此收入不能扣除要加上并申报,若是所得税免税收入，则此500万元,可以扣除。按照税法规定，“居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税“；所以700万元的技术转让收入，可以视同减按350万元的收入。

2。技术改造，可以按照支出的150%计算成本并申报，所以500万元，可以按750万元计入无形资产。所以本年计入摊销的金额可以为120万元

3。工资税务要求只能扣1000，但实际扣1100。所以100万元是不合理的。可以将此100万元，按当地规定转为给员工交公积金10%，这样的话1000的10%正好是100，所以1100万元就合情合理的扣除了。

4。广宣费，按税法规定不能超出收入的15%。所以收入为6200万元（包括免税的）6200*15%=930万元，实际支出1000万元，所以有70万元不合理，所以要求公司节省下开支，争取省下70万元，用于下年度支出，这样就都能合理扣除了

5。营业支出”中列支对某农村小学教学楼项目的直接捐赠是不合理的，按税法规定，通过中介机构进行的捐赠赠可以扣除，所以公司要将这捐赠可以通过类似于，红十字会，福利基金会等非盈利中介机构，进行捐赠，这样就可以合理扣除了

就这样

希望我的回答对你有所帮助

企业分立中的税收筹划问题，举一个实际公司的例子

企业分立是一个企业依照法律的规定，将部分或全部业务分离出去，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。

它或者是原企业解散而成立两个或两个以上的新企业，或者是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出来，组成一个或几个新公司，而原企业在法律上仍然存在。总之，企业从本质上并没有消失，只是同原有企业相比，有了新的变化。

也正是这种实质上的企业存续，为纳税筹划提供了可能。

企业分立是企业产权重组的一种重要类型。企业分立的动因很多，提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等，都是企业分立的动因，获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。

[案例1]

假设甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外，并经营其他药品，该制药厂拟将避孕药品和用具这一免税产品抽出，单独设立乙制药厂。分立前。甲制药厂年应纳税所得额为12万元（适用税率33％）。

应纳所得税额：12×33％＝3.96（万元）

分立后，如果暂不考虑规模经济的影响，  甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元，其中甲企业9.5万元，乙企业2.5万元，则：

甲企业适用税率为27％：

应纳所得税额＝9.5×27％＝2.565（万元）

乙企业适用税率为18％：

应纳所得税额＝2.5×18％＝0.45（万元）

甲、乙两企业税负合计为3.015万元（2.565十0.45），较分立前节减税款9450元。

可见，企业分立中税务筹划的作用是不可忽视的。

扩展资料：

税务处理政策分析

(一)企业分立所得税处理与工商处理难以协调财税[2009]59号文件中明确规定：分立企业和被分立企业不改原本的实质经营活动，在被分立股东仍取得分立股权情况下。总的来说就是企业分家但股东不分家，则可以进行特殊性税务处理。相反，如果企业分家股东也分家的话则适合一般性税务处理。

(二)对于弥补亏损承继的问题国家相关财税文件规定了分立企业的亏损不得互相结转弥补，则是对企业分立一般性税务处理的亏损弥补，而企业没有超过法定弥补期限可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补则进行的是特殊性税务处理。

(三)税收优惠政策的承继问题企业还有没有享受完的税收优惠，存续企业可以按照存续企业前的所得额与分立后存续企业的资产的比例进行计算。但没有明确资产的计量及口径。

(四)非股权支付部分的相关事项特殊性税务处理对于股权支付部分有明确规定，而对于非股权部分的相关规定为：被转让资产的公允价值减去计税基础之间的差额乘以非股权支付被转让资产的公允价值之间的结果。但其实文件中存在着疑问：公式中的资产为哪种口径净资产；计算非股权支付中的资产转让所得或损失后，计算计税基础时，怎样进行分配调整？是否要把负债计入其中？这些都不明确。

参考资料来源：百度百科——企业重组业务企业所得税管理办法

税务筹划 案例题

1、全额累进税率，所得税限额30万；

2、分别实行20%；25%税率

3、税负差异：300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5

差异率：5%

4、300010*25%-300000*20%与3算法相同

涉及折旧，怎样筹划企业所得税案例

你好！一般说来，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例如，某企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计使用年限为8年。该企业适用30％的企业所得税税率。该企业资金成本为10％。按直线法年计提折旧额如下：

500000×（1－4％）÷8＝60000（元）

折旧节约所得税支出折合为现值如下：

60000×30％×5.335＝96030（元）

如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下：

500000×（1－4％）÷6＝80000（元）

折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：

80000×30％×4.355＝104520（元）

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。

一般说来，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例如，某企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计使用年限为8年。该企业适用30％的企业所得税税率。该企业资金成本为10％。按直线法年计提折旧额如下：

500000×（1－4％）÷8＝60000（元）

折旧节约所得税支出折合为现值如下：

60000×30％×5.335＝96030（元）

如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下：

500000×（1－4％）÷6＝80000（元）

折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：

80000×30％×4.355＝104520（元）

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。

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